Home
Over VAA
Nieuws
Leden
Online Diensten
Links
Sitemap
Nieuws
Laatste Nieuws
Nieuwsbrief
Nieuwsbrief Archief
Nieuwsbrief Oktober 2009
Nieuws
03 januari 2012
Einde Jaarstips 2011
03 januari 2012
Nieuwsbrief september 2011
03 januari 2012
Nieuwsbrief december 2011
12 juli 2011
Nieuwsbrief Juli 2011
05 juli 2011
Nieuwsbrief Mei 2011
meer...
>> Nieuwsbrief
Fiscaal
Teruggave vliegtaks
Wie vóór 29 maart 2009 een vliegticket heeft gekocht met een vluchtdatum na 1 juli 2009, heeft ten onrechte 'vliegtaks' betaald (de inmiddels afgeschafte belasting op vliegtickets). Bij een bestemming buiten Europa gaat het om een bedrag van EUR 45, bij een Europese bestemming om EUR 11,25.
De stichting Go Dutch wil deze bedragen bij de vliegmaatschappijen en reisorganisaties gaan incasseren voor de naar schatting 700.000 gedupeerden. Meer informatie:
www.ikwilmijnvliegtaksterug.nl
.
Voor particulieren zijn er geen kosten verbonden aan de dienstverlening van Go Dutch.
Bijtelling elektrische auto's verlaagd
Het gaat snel met de verlaging van de fiscale bijtelling van elektrische auto's. Wilde het kabinet in mei 2009 de bijtelling nog verlagen naar 10%, inmiddels wil het kabinet dit soort auto’s de eerste twee jaar volledig vrijstellen. Daarna – na de eerste twee jaar – gaat de helft van het laagste tarief gelden, namelijk 7% (de helft van 14%)
Daarnaast wordt de vrijstelling van BPM voor deze auto's verlengd tot 2018.
Op dit moment hebben we daar als consument nog weinig aan, omdat er nog nauwelijks elektrische auto's beschikbaar zijn. De maatregel is dan ook vooral bedoeld als extra stimulans voor fabrikanten en leveranciers, om werk te maken van elektrische auto's. Ingangsdatum: in principe op 1 januari 2010.
Verjaringstermijn belastingheffing zwart geld geen 5 maar 12 jaar
Het Europese Hof heeft de Nederlandse fiscus in het gelijk gesteld in twee zaken over zwart spaargeld in het buitenland. In deze zaken had de belastingdienst na ontdekking van de verzwegen tegoeden navorderingsaanslagen opgelegd over de laatste twaalf jaar (overeenkomstig de wettelijke termijn). Omdat verzwegen inkomsten over Nederlandse tegoeden maar over de laatste vijf jaar kunnen worden teruggevorderd, wilde de Hoge Raad van het Europese Hof weten of Nederland dit onderscheid in termijnen mag maken. Het Hof oordeelde dat deze langere termijn gerechtvaardigd is met het oog op de doeltreffendheid van fiscale controles en de bestrijding van belastingfraude.
Fiscale gegevensuitwisseling met Zwitserland
Nederland en Zwitserland gaan fiscale en bancaire informatie uitwisselen. Eerder sloot Nederland al verdragen hierover met België, Luxemburg, Bermuda, Singapore, Jersey en Guernsey. Er lopen nog onderhandelingen met Liechtenstein, de Britse Maagdeneilanden en de Kaaiman Eilanden.
De overeenkomst met Zwitserland betekent niet dat het Zwitserse bankgeheim niet langer bestaat, zoals veel kranten eerder berichtten. De Zwitsers zullen alleen duidelijk onderbouwde verzoeken om informatie honoreren.
Geen overdrachtsbelasting meer voor privé-monumenten
De staatssecretaris heeft in een besluit goedgekeurd dat ook particulieren zijn vrijgesteld van betaling van overdrachtsbelasting bij de aankoop van een rijksmonument. Daarmee legt hij zich neer bij een uitspraak van het Hof Den Haag, dat op 1 mei 2009 bepaalde dat natuurlijke personen deze belasting net als rechtspersonen niet hoeven te betalen.
De goedkeuring geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 mei 2009. Wie op of na 1 mei 2009 een monument heeft gekocht moet wel zelf een verzoek om vermindering van de overdrachtsbelasting indienen.
Ontkennende zwartspaarder toch de klos
Het Hof Amsterdam heeft onlangs uitspraak gedaan in een zaak over een belastingplichtige die in de jaren '90 geheime rekeningen had bij de Kredietbank Luxemburg. De man ontkende het bestaan van die rekeningen, maar het Hof achtte het toch bewezen, op basis van microfiches die de fiscus via de Belgische overheid in handen had gekregen. De navorderingsaanslagen waren dus terecht.
Wel verlaagde het Hof de boete van 100% naar 80%, omdat de schatting was gedaan op basis van gegevens van andere rekeninghouders. Het Hof verminderde de boete daarna nog eens tot 64% van het oorspronkelijke bedrag, omdat het proces erg lang had geduurd.
Ter voorkoming van misverstanden: alleen de boete kan (vanwege tijdsverloop) verlaagd worden; niet de rente en de belastingschuld zelf
.
FICTIEF LOON
Gebruikelijk loon bij coöperatie
Het Hof Arnhem heeft een uitspraak bevestigd over de gebruikelijkloonregeling voor een natuurlijk persoon met een lidmaatschapsrecht in een coöperatie die daarin werkzaamheden verrichtte. Zowel het Hof als de Rechtbank waren van oordeel dat de betreffende bestuurder een aanmerkelijk belang had in de coöperatie, zodat zijn loon onder de gebruikelijkloonregeling viel.
Uit de wetsgeschiedenis blijkt volgens het Hof duidelijk dat de wetgever deze regeling ook van toepassing heeft willen verklaren op leden van coöperaties die arbeid verrichten voor de coöperatie.
Het is volgens het Hof geen schending van het gelijkheidsbeginsel dat de gebruikelijkloonregeling niet geldt voor eigenaren van eenmanszaken en vennoten van een vof, aangezien dat soort ondernemingen niet vergelijkbaar zijn met een coöperatie.
Fictief loon gold niet voor Belg
De Nederlandse Belastingdienst paste de regeling voor gebruikelijk loon ook toe op een Belgische eenmansvennootschap (bvba) waarvan de dga (in België ‘zaakvoerder’ genoemd)
in Nederland advieswerk deed. De Belg accepteerde dat niet en stapte naar de rechter.
Zowel de Rechtbank Breda als het Hof Den Bosch gaven hem gelijk: de regeling voor gebruikelijk loon was niet op hem van toepassing. De reden daarvoor was dat de Belg in zijn eentje werkte. Was dat niet het geval geweest, dan was er mogelijk sprake geweest van een filiaal voor de loonbelasting (of ‘vaste inrichting’ in fiscaal jargon) dat uitzendwerkzaamheden verrichtte in Nederland. Met als gevolg dat het filiaal belastingplichtig was geweest voor de Nederlandse loonbelasting, en dus onderhavig aan de regeling voor gebruikelijk loon.
Voor Nederlandse dga’s die woonachtig
zijn in België maar werken in Nederland, geldt hetzelfde. Dus: als u geen personeel in dienst heeft, betaalt u geen loonbelasting in Nederland en heeft u geen last van de regeling voor gebruikelijk loon.
[* einde kadertekst "Fictief loon" *]
Fiscus aast op goede doelen
De fiscus gaat de miljoenenvermogens van liefdadigheidsinstellingen strenger controleren. Goede doelen mogen niet meer geld opsparen dan noodzakelijk is voor het bereiken van hun doelstellingen. Doen ze dat wel, dan lopen ze het risico hun ANBI-status (van Algemeen Nut Beogende Instelling) kwijt te raken, met alle vervelende gevolgen van dien. Namelijk: geen vrijstelling meer voor het successierecht, en mogelijk minder inkomsten doordat giften aan het goede doel niet meer aftrekbaar zijn bij de gulle gevers.
Partnerbegrip gaat veranderen
De staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer laten weten dat hij het partnerbegrip in de Algemene wet inzake rijksbelastingen wil aanpassen. Hij wil het begrip 'partners' reduceren tot personen bij wie een wederzijdse zorgplicht bestaat.
Gehuwden (ook geregistreerde partners gelden als zodanig) worden altijd als elkaars partner aangemerkt. Ook als partner gelden meerderjarige personen die volgens de gemeentelijke basisadministratie op één adres samenwonen en een notarieel samenlevingscontract kunnen overleggen. Als de samenwoning is verbroken om redenen buiten wil of invloed van de partners, kan de samenwoningseis eventueel komen te vervallen.
Ter voorkoming van misbruik geldt er een minimale samenwoningsduur. Bij overlijden is dat zes maanden, bij schenken moet er minstens twee jaar een gezamenlijke huishouding zijn gevoerd.
'Gedupeerden' hebben tot 1 juli 2010 de tijd om een notarieel samenlevingscontract met een wederzijdse verzorgingsplicht te sluiten.
Geen economische activiteit, geen vpb
Verenigingen en stichtingen zijn belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (vpb) als ze een onderneming drijven. Daarvan is sprake bij een duurzame organisatie die met winstoogmerk deelneemt aan het economisch verkeer.
Het Hof Amsterdam moest onlangs beoordelen of een belangenvereniging in de telecomsector belastingplichtig was voor de vennootschapsbelasting.
Deze vereniging ontving contributie van haar leden, maar hield daar jaarlijks geld van over. Dat werd door de inspecteur belast met vpb. Het Hof oordeelde dat de vereniging alleen prestaties leverde voor haar leden en niet deelnam aan het economisch verkeer en dus geen onderneming dreef. De inspecteur had daarom volgens het Hof ten onrechte vennootschapsbelasting geheven.
Fiscale positie dga versterkt
De staatssecretaris heeft maatregelen aangekondigd ter versterking van de positie van de directeur‑grootaandeelhouder. Deze zullen naar verwachting per 1 januari 2010 in werking treden.
In de inkomstenbelasting mag de dga bij schenking van een aanmerkelijk belang straks gebruik maken van een doorschuiffaciliteit. Op dit moment kan dat alleen bij vererving. De nieuwe doorschuiffaciliteit geldt alleen als de ontvangende bv een materiële onderneming drijft. Die eis gaat ook gelden voor de doorschuiffaciliteit bij vererving. Deze twee faciliteiten moeten voorkomen dat belastingsclaims een bedrijfsopvolging in de weg staan. De faciliteit voor uitstel van betaling komt hiermee te vervallen. Voor gevallen waarbij een aanmerkelijk belang wordt overgedragen tegen schuldigerkenning wordt de betalingsregeling verruimd.
Een tweede belangrijke maatregel is dat eenmalig een ter beschikking gesteld pand mag worden ingebracht in de bv zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiven van de boekwaarde) en zonder heffing van overdrachtsbelasting.
Een derde maatregel is het niet toepassen van de gebruikelijkloonregeling als het gebruikelijk loon (oftewel het loon in vergelijkbare situaties) lager is dan EUR 5.000 per jaar. In dat geval hoeft er geen loonadministratie bijgehouden te worden, aangezien dat een onevenredige last zou opleveren.
De precieze invulling van deze (en nog enkele aanvullende) maatregelen was bij het ter perse gaan van deze nieuwsbrief nog niet bekend.
Onzakelijke lening was toch aftrekbaar
Een directeur‑grootaandeelhouder leende geld aan zijn bv. Hij stelde daarvoor schuldbekentenissen op en kwam een rente van 4% overeen, maar er werden geen zekerheden gesteld. De bv gebruikte dit geld voor de aankoop van aandelen in een Duits bedrijf.
Na het faillissement van het Duitse bedrijf betaalde de bv geen rente meer aan de dga. De man claimde in zijn aangifte inkomstenbelasting een aftrek van EUR 263.000,‑ als negatief resultaat uit ter beschikking gestelde vermogensbestanddelen. De inspecteur ging daar niet mee akkoord omdat de leningen onder onzakelijke voorwaarden waren aangegaan (te lage rente, ontbreken van borgstelling, geen aflossingsschema). Hij vond dat het verlies op de leningen in mindering moest worden gebracht op de winst uit aanmerkelijk belang (box 2) en niet bij inkomen uit werk en woning (box 1).
De Rechtbank Haarlem oordeelde echter dat de dga de lening uit zakelijke motieven had verstrekt en dat er sprake was van ter beschikking stellen van vermogen. Dat de lening onder onzakelijke voorwaarden was gegeven, deed niet ter zake, vond de Rechtbank.
Wat een ellende
Een belastingplichtige had door ziekte de bezwaartermijn overschreden. De man was voor een routineoperatie opgenomen in het ziekenhuis en ging ervan uit dat hij na zijn ontslag nog ruim de tijd had om bezwaar te maken. Door fouten van de chirurg en het verplegend personeel moest er echter uiteindelijk een been geamputeerd worden, waarna de man langdurig in een revalidatiecentrum belandde en een posttraumatische stressstoornis opliep.
De Rechtbank Haarlem toonde zich al net zo hardvochtig als de inspecteur en verklaarde de bezwaren wegens termijnoverschrijding niet‑ontvankelijk. Het Hof Amsterdam vond het echter wél aannemelijk dat de man door zijn ziekte zijn fiscale belangen niet had kunnen behartigen en niet tijdig bezwaar had kunnen maken. De fiscus moest het bezwaar van de man alsnog in behandeling nemen.
Regeling durfkapitaallening versoepeld
Zowel startende als gevorderde ondernemers hoeven de toelichting op hun persoonlijke balans over het toepassen van een durfkapitaallening niet meer bij de aangifte inkomstenbelasting te voegen. De inspecteur kan de toelichting later wel opvragen, aldus een besluit van de staatssecretaris van Financiën.
Nieuw in dit besluit is verder dat een startende ondernemer investeringen die hij financiert met een geldlening niet meer hoeft op te nemen in zijn persoonlijke balans als hij voldoet aan de volgende voorwaarden:
-
de ondernemer moet een toelichting schrijven op de persoonlijke balans, waaruit blijkt voor welke vermogensbestanddelen de geldlening is gebruikt;
-
deze toelichting moet een lijst met vermogensbestanddelen bevatten die uitsluitend zijn toe te rekenen aan de startende ondernemer.
Kentekens online
Een kenteken kan sinds kort digitaal worden geschorst bij de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW). Schorsing van een kenteken is mogelijk als iemand een auto voor een langere periode niet gebruikt. In de geschorste periode hoeft geen motorrijtuigenbelasting te worden betaald en gelden er ook geen WA‑ of APK‑verplichtingen. De auto mag zich in dat geval niet op de openbare weg bevinden. De mogelijkheid van schorsing wordt in de wintermaanden veel gebruikt door motorrijders en bezitters van oldtimers.
Ook kun je bij het kopen van een (tweedehands) auto voortaan online controleren of het kenteken als gestolen staat geregistreerd, informatie die tot nu toe niet openbaar was. Door deze service zijn kopers van voertuigen beter beschermd. In 2008 werden ruim 28.000 voertuigen gestolen, variërend van auto's, motoren, bromfietsen en vrachtwagens, tot opleggers, caravans en aanhangwagens.
Kentekens schorsen en opvragen:
www.rdw.nl
Woningisolatie goedkoper geworden
Het btw‑tarief voor het isoleren van woningen is sinds 1 juli 2009 verlaagd van 19 naar 6%. De staatssecretaris wil met deze maatregel de economie stimuleren en het milieu verbeteren.
Het lage btw-tarief is van toepassing op woningen die minstens twee jaar oud zijn (preciezer gezegd: ouder dan twee jaar na de eerste ingebruikname). Het lage tarief is
niet
van toepassing op het isolatiemateriaal als dat meer dan 50% van de totale isolatiekosten (materiaalkosten en arbeidsloon) bedraagt. Zelf klussen levert dus geen btw-besparing.
Voor het plaatsen van dubbel glas komt er een subsidie. Dit laatste mag volgens de Europese regels niet tegen het lage tarief plaatsvinden omdat plaatsing niet arbeidsintensief genoeg is vergeleken met de kosten van het glas. Eigenaren van woningen gebouwd voor 1995 die het 13 millimeter dikke HR++ glas aanbrengen, kunnen tot 20% van het investeringsbedrag terugkrijgen. Ook deze subsidieregeling, waarvoor het ministerie van VROM 40 miljoen euro uittrekt, is vanaf 1 juli 2009 van kracht. De beglazing moet uiterlijk 31 december 2010 geplaatst zijn.
De maatregelen gelden niet alleen voor koopwoningen, maar ook voor huurwoningen, in de hoop dat ook woningbouwcorporaties er gebruik van zullen maken.
Overig nieuws
Verkeersboetes verhoogd met administratiekosten
Sinds 1 juli 2009 brengt het Centraal Justitieel Incassobureau (CJIB) 6 euro aan administratiekosten in rekening voor verkeersboetes. Deze kosten worden per boete maar één keer in rekening gebracht, dus niet nogmaals bij een aanmaning. Is de boete onterecht opgelegd, dan worden de administratiekosten teruggestort.
Loondoorbetaling na cosmetische ingreep
Een zieke werknemer heeft recht op doorbetaling van loon tenzij hij of zij de ziekte opzettelijk heeft veroorzaakt. Maar hoe zit dat met werknemers die zich ziek melden om een cosmetische operatie te ondergaan?
Als de operatie plaatsvindt op medische indicatie, is er geen verschil met bijvoorbeeld een blindedarmoperatie. Steeds meer werkgever sputteren over loondoorbetaling bij niet direct noodzakelijke operaties, zoals borstvergrotingen en gezichtscorrecties. Ook hierbij bestaat echter recht op loondoorbetaling. Sommige bedrijven maken daarom afspraken over cosmetische operaties en leggen vast dat werknemers in zo'n geval vakantiedagen moeten opnemen.
Mocht na een cosmetische operatie een onvoorziene complicatie optreden, waardoor de werknemer niet aan de slag kan na de gebruikelijke herstelperiode, dan bestaat er wel recht op loondoorbetaling, oordeelde de kantonrechter enkele jaren geleden.
Scholingsheffing OR‑leden verlaagd
Het heffingspercentage voor de vorming en scholing van ondernemingsraadsleden wordt verlaagd van 0,017 naar 0,012% van het fiscale loon van het voorgaande jaar.
Alle ondernemingen met vijftig of meer werknemers moeten deze heffing betalen volgens de Wet op de ondernemingsraden. De verplichting geldt ook voor kleinere ondernemingen die een ondernemingsraad hebben ingesteld. De SER heeft het heffingspercentage verlaagd omdat de heffing in 2008 meer heeft opgeleverd dan was begroot.
403‑Verklaring kan riskant zijn
Een moedermaatschappij kan via een zogenaamde 403‑verklaring de hoofdelijke aansprakelijkheid op zich nemen voor eventuele schulden die voortvloeien uit rechtshandelingen van een dochter. De 403-verklaring kan op elk gewenst moment weer worden ingetrokken, maar de moeder blijft dan wel aansprakelijk voor de schulden die zijn ontstaan tijdens de periode dat de 403-verklaring nog van kracht was. We noemen dit de ‘overblijvende aansprakelijkheid’.
De moeder heeft tevens de mogelijkheid om zich van de overblijvende aansprakelijkheid te ontdoen op het moment dat de dochter niet meer tot de groep behoort. De moeder moet dit echter wel kenbaar maken (aan het handelsregister en via een advertentie in een landelijk dagblad).
Hoe een en ander fout kan gaan, ondervond onlangs een moedervennootschap aan den lijve. Ze had haar aandelen in een dochter in 2004 verkocht, maar vergat de 403-verklaring in te trekken. Dit deed zij pas vlak voor het faillissement van de dochter, waarop zij aansprakelijk werd gesteld voor de schulden die waren ontstaan ten tijde van het bestaan van de 403-verklaring.
Daarnaast kan er discussie ontstaan over de vraag voor welke schulden de moedermaatschappij aansprakelijk wordt, wanneer een 403-verklaring wordt afgegeven. Bij het Hof Den Bosch diende een zaak waarbij de moedermaatschappij weigerde op te draaien voor ontslagvergoedingen voor arbeidsovereenkomsten die al bestonden vóór het tekenen van de 403‑verklaring. Het Hof oordeelde echter dat de onderneming met deze verklaring ook verplichtingen voortvloeiend uit toen al bestaande arbeidsovereenkomsten op zich had genomen.
Wettelijke rente verlaagd
De wettelijke rente voor niet‑handelstransacties is per 1 juli 2009 verlaagd van 6% naar 4%. Niet‑handelstransacties zijn transacties waarbij een particuliere consument betrokken is.
Als de koper een artikel niet betaalt binnen de betalingstermijn, mag de verkoper de wettelijke rente in rekening brengen. Afwijken van de wettelijke rente is binnen redelijke grenzen toegestaan, maar dan moet de verkoper het afwijkende percentage wel opnemen in de algemene voorwaarden waarmee hij de klant voor ontvangst van de goederen akkoord laat gaan.
Voor business-to-business transacties blijft de wettelijke rente 8%. Dit percentage is opgebouwd uit: de
boeterente die in de hele Europese Unie 7% bedraagt, plus de huidige herfinancieringsrente van 1% die de Europese Bank berekent.
Nieuwe mkb‑kredieten via Europese Investeringsbank
De Europese Investeringsbank (EIB), de bank van de Europese Unie, trekt tot 2011 een bedrag van 30 miljard euro uit voor kredieten aan het Europese midden‑ en kleinbedrijf. Deze zullen in Nederland worden verstrekt via Nederlandse commerciële banken. De EIB is in gesprek met ABN Amro, Rabobank en de ING.
In aanmerking voor de kredieten komen alle zelfstandige ondernemingen met minder dan 250 werknemers; dochters en holdings van industriële groepen zijn uitgesloten. De kredieten worden toegekend voor alle soorten investeringen die noodzakelijk zijn voor de groei van een kleine onderneming:
-
materieel: met name voor de aankoop van bedrijven en onroerend goed, maar niet de aankoop van grond (tenzij die essentieel is voor de investering). Landbouwgrond is altijd uitgesloten;
-
immaterieel: bijvoorbeeld voor de financiering van onderzoek en ontwikkeling, de opbouw of overname van distributienetwerken, het deponeren van patenten, de overdracht van een onderneming om de economische activiteit voort te zetten;
-
financieel: voor een permanente verhoging van het werkkapitaal ten behoeve van expansie.
Alle sectoren van het mkb komen in aanmerking voor de kredieten, met uitzondering van wapenhandel, kansspelen, tabak, activiteiten waar dierproeven deel van uitmaken, activiteiten met negatieve milieueffecten, ethisch controversiële activiteiten en bedrijfsmatige vastgoedontwikkeling. Ook zuiver financiële transacties zoals de koop van aandelen komen niet in aanmerking voor een krediet.
De hoogte van een krediet kan oplopen tot maximaal 12,5 miljoen euro, met een looptijd van twee tot maximaal twaalf jaar. Of een onderneming al dan niet een krediet krijgt, wordt beoordeeld door de (commerciële) bank.
Ontslag zonder gouden handdruk
Sinds 1 januari 2009 geldt de nieuwe richtlijn voor de kantonrechtersformule voor de vergoeding na ontbinding van een arbeidsovereenkomst. Deze bevat de bepaling dat de kantonrechter bij het vaststellen van een beëindigingsvergoeding bij een bedrijfseconomisch ontslag meer dan vroeger rekening moet houden met de financiële situatie van een bedrijf.
Ondernemingen die in zwaar weer verkeren, zullen hun werknemers soms het liefst zonder betaling van een beëindigingsvergoeding willen ontslaan. De kantonrechter in Helmond heeft onlangs aangegeven onder welke omstandigheden dat kan:
-
als er een bedrijfseconomische noodzaak bestaat;
-
als het afspiegelingsbeginsel bij ontslagen van meer werknemers correct is toegepast;
-
als het wél toekennen van een vergoeding kan leiden tot een faillissement;
-
als er een toezegging van de werkgever is dat hij zijn mensen weer in dienst neemt zodra er weer voldoende werk is.
Het is een kwestie van afwachten hoe andere kantonrechters de nieuwe richtlijn gaan hanteren.