Fiscaal

Loongegevens 2006 nogmaals versturen
Ruim 400.000 bedrijven hebben een brief van de Belastingdienst gekregen waarin gevraagd wordt om hun loongegevens over 2006 opnieuw in te dienen. De reden hiervoor is dat de gegevens die al eerder verzonden waren, onbruikbaar zijn voor het koppelen van gegevensbestanden tussen UWV en fiscus.

De werkgeversverenigingen MKB-Nederland en VNO-NCW ramen de kosten voor de bedrijven op zo'n 200 miljoen euro. Compensatie door de overheid is "uiterst onwaarschijnlijk", zo hebben top-ambtenaren laten weten. Er zou geen geld voor zijn, én geen draagvlak in de Tweede Kamer.

Velen vragen zich af of dat allemaal zomaar kan, en sommigen overwegen zelfs om helemaal niet te voldoen aan het verzoek. We begrijpen uw boosheid, maar adviseren u om toch mee te werken. De boetes voor niet meewerken zullen ongetwijfeld hoger zijn dan de kosten voor het opnieuw aanleveren.

Het indienen van een claim lijkt ons meer iets voor de beroeps- en branche-organisaties. Mocht dat iets opleveren, dan zou er eventueel een teruggave via de belasting geregeld kunnen worden.

Kostenvergoeding voor te hoge voorlopige aanslag
De fiscus mag niet zomaar een voorlopige aanslag opleggen op basis van het voorgaande jaar. De Rechtbank Den Haag kende om die reden een kostenvergoeding toe aan een belastingbetaler die een veel te hoge voorlopige aanslag kreeg en daartegen bezwaar had aangetekend.

De fiscus was uitgegaan van het voorgaande jaar, maar had hierbij geen rekening gehouden met een eenmalige bate (aandelenverkoop) van dat jaar. Na het bezwaar had de fiscus de aanslag weliswaar verminderd, maar een vergoeding van de bezwaarkosten wees de inspecteur af. Ten onrechte dus. Door de voorlopige aanslagregeling te automatiseren, heeft de fiscus zelf een risico gecreëerd en daar mag de belastingbetaler niet het slachtoffer van worden, aldus de rechtbank.

Ambtshalve teruggave mét rente
De fiscus moet ook rente vergoeden over een ambtshalve aanvullende teruggaaf omzetbelasting. Dat heeft de Rechtbank Breda onlangs beslist.

Het ging om een vennootschap die bezwaar maakte tegen eerdere aangiften omdat daarin verzuimd was om grote bedragen aan voorbelasting terug te vragen. De inspecteur gaf het bedrag ambtshalve terug, maar zonder rente.

De rechtbank oordeelde dat tegen de beschikking om geen heffingsrente te vergoeden bezwaar en beroep mogelijk was (wat niet het geval is bij een ambtshalve beschikking tot teruggaaf van omzetbelasting) en kende de heffingsrente daarom alsnog toe.

Huisje in Dubai?
Nederland heeft een belastingverdrag gesloten met de Verenigde Arabische Emiraten (VAE). Op zich is dat geen groot nieuws, aangezien er wel vaker belastingverdragen worden gesloten. Maar in dit geval is het verdrag wel pikant, omdat de VAE de laatste tijd veel geld naar zich toetrekken, zowel bedrijfsmatig als particulier.

Het verdrag bevat onder andere een regeling voor het uitwisselen van inlichtingen. Daardoor kan Nederland achterhalen of Nederlandse bedrijven bankrekeningen hebben in de VAE. Ook wordt het mogelijk om informatie op te vragen over Nederlandse particulieren die in de VAE een tweede huis of spaarrekening hebben, maar dit niet hebben gemeld aan de Nederlandse fiscus.

Het verdrag is overigens nog niet in werking getreden. Dat zal pas gebeuren als de goedkeuringsprocedure is afgerond.

Dierenarts blijft BTW hoog
Dierenartsen en dierenasiels blijven onder het hoge BTW-tarief van 19% vallen. De Partij voor de Dieren had de staatssecretaris gevraagd of dit niet naar het lage tarief van 6% kon, maar dat is helaas onmogelijk.

De staatssecretaris liet minzaam weten dat de Nederlandse overheid helemaal geen eigen beleid op dit gebied kan voeren, omdat dat gebonden is aan Europese regels. Een algemeen (hoog) BTW-tarief is de hoofdregel en de lidstaten mogen een lager BTW-tarief slechts toepassen bij een beperkt aantal goederen en diensten. Wel bieden de Europese regels ruimte om diergeneesmiddelen onder het lage BTW-tarief te laten vallen, maar dat gebeurt al.

BTW-versoepeling voor artiesten
De staatssecretaris heeft de BTW-regels voor artiesten versoepeld. Artiesten die voor de loonbelasting onder de artiestenregeling vallen, hoeven geen omzetbelasting in rekening te brengen. Voorwaarde is wel dat ze ook geen voorbelasting aftrekken.

Bijzonderheden:

• een artiest die op een gegeven moment omzetbelasting in rekening gaat brengen, moet dat vanaf dat moment altijd doen;
• een artiest die voor de loonbelasting een 'Verklaring arbeidsrelatie winst uit onderneming' of een 'Verklaring arbeidsrelatie directeur-grootaandeelhouder' gebruikt, moet altijd omzetbelasting afdragen (en dus doorberekenen aan de klant);
• orkesten en popgroepen met een min of meer vaste samenstelling moeten eveneens omzetbelasting in rekening brengen, tenzij alle individuele leden voldoen aan de regels voor vrijstelling.

De omzetbelasting wordt berekend over de vergoeding die de artiest ontvangt. Daartoe behoren in elk geval:

• de gage;
• de onkostenvergoeding;
• loonbelasting en premies.

Kassen zijn gebouwen
Slecht nieuws voor tuinders. Uit informeel overleg is gebleken dat de Europese Commissie (EC) kassen wil beschouwen als gebouwen en niet als gewone bedrijfsmiddelen. Dat betekent dat de afschrijving ongunstig uitpakt, met name vanwege de grondwaarde die meegenomen moet worden.

Een poging van de Tweede Kamer om kassen als gewone bedrijfsmiddelen te beschouwen, wordt door Europa gekwalificeerd als ontoelaatbare staatssteun.

De afschrijving tot restwaarde voor groenlabelkassen op basis van de zogenaamde VAMIL-regeling, zal de EC waarschijnlijk wél goedkeuren, omdat het daarbij gaat om een intensivering van al goedgekeurde staatssteun.

Cannabis alleen aftrekbaar met recept
Cannabis is alleen aftrekbaar als het als geneesmiddel wordt voorgeschreven door een arts en als het gekocht wordt bij een apotheek.

Een kankerpatiënt die voor ruim EUR 4.000,- cannabis kocht bij coffeeshops, omdat hij de cannabis van de apotheek niet sterk genoeg vond, had volgens het Hof Amsterdam geen recht op aftrek. Daarbij speelde ook een rol dat de man geen betalingsbewijzen kon overleggen.

Vermindering administratieve lasten
Vanaf 2008 kunnen bedrijven hun jaarrekening grotendeels opstellen met informatie over de balans en de winst- en verliesrekening die zij ook al gebruiken bij de aangifte vennootschapsbelasting. Dit wetsvoorstel van het kabinet past in het streven om te komen tot één document voor jaarrekening en aangifte vennootschapsbelasting.

De maatregel is bedoeld om de administratieve lasten van kleine bedrijven te verlichten. Het gaat om ongeveer 255.000 bedrijven met een beperkte omzet en weinig personeel, plus 300.000 economisch inactieve bedrijven. De totale besparing aan accountantskosten etc. zou op circa 400 miljoen euro komen.

Deurwaarderskosten zijn geen boete
Zijn de zogenaamde 'betekeningskosten' van een dwangbevel vergelijkbaar met een boete, of hebben ze een andere status? Die vraag is belangrijk omdat er aan een boete een hele reeks juridische zekerheden is gekoppeld.

Een BV maakte bezwaar tegen het betalen van de betekeningskosten omdat het beroep tegen een navorderingsaanslag loonheffing nog liep. De BV redeneerde dat er pas een boete opgelegd kan worden als vaststaat dat er fout gehandeld is. Dat zou betekenen dat ook het innen van betekeningskosten niet is toegestaan als dat eigenlijk een verkapte boete is. De rechter ging daar echter niet in mee.

Volgens de Rechtbank Haarlem zijn betekeningskosten geen boete, maar dienen ze om werkelijk gemaakte kosten vergoed te krijgen. Daarnaast zouden ze ook functioneren als 'betalingsprikkel'.

BTW-suppletie is geen aangifte
Kamerlid Dézentje Hamming-Bluemink heeft van staatssecretaris de Jager opheldering gekregen over de juridische status van de suppletie-aangifte BTW. Deze 'aangifte' heeft volgens het Hof Den Bosch namelijk geen wettelijke basis, waardoor het niet mogelijk is om bezwaar aan te tekenen, wat bij reguliere aangiften wél kan.

Volgens de staatssecretaris moet de suppletie-aangifte worden gezien als:

• een verzoek om een naheffingsaanslag (bij te weinig betaalde belasting);
• of als een bezwaar tegen de eigen aangifte (bij te veel betaalde belasting).

In het eerste geval (verzoek tot naheffing) geniet u dezelfde rechtsbescherming als bij een naheffingsaanslag. In het tweede geval (bezwaar vanwege te veel betaalde belasting) gelden de normale regels voor tijdig indienen.

Forensenbelasting als melkkoe mag niet
De gemeentelijke forensenbelasting mag niet gebruikt worden om eigenaren van recreatiewoningen uit te melken. Hij moet in een redelijke verhouding staan tot de overige lokale belastingen. Dat oordeelde de Rechtbank Almelo in procedures van recreatiewoningbezitters die in 2005 aanslagen forensenbelasting kregen die opeens drie tot dertien keer zo hoog waren als het jaar daarvoor. Met deze belastingverhogingen probeerde de gemeente Losser haar begrotingstekort op orde te krijgen.

De rechtbank vond het niet redelijk dat Losser haar financiële nood trachtte te lenigen door meer geld te vragen aan niet-ingezetenen dan aan ingezetenen. Bovendien was de forensenbelasting onevenredig hoog, vergeleken bij de overige lokale belastingen.

Voorkom naheffing auto van de zaak
Heeft u een auto van de zaak, waarbij u ondanks uw goede voornemens tóch meer dan 500 km privé gaat rijden? Dan moet u niet vergeten om dit door te geven aan de fiscus en uw werkgever. Bij de Belastingdienst moet u de 'Verklaring geen privé-gebruik' officieel intrekken, en bij uw werkgever moet u alsnog achterstallige inhoudingen laten verwerken. Doet u dat niet, dan loopt u het risico op een naheffing plus boete én heffingsrente.

Sinds begin dit jaar is de fiscus extra alert op het privé-gebruik van auto's van de zaak. Op drukbezochte locaties worden cameracontroles gehouden.

Naheffing auto van de zaak (2)
De 500 kilometergrens bij een auto van de zaak geldt per persoon, per kalenderjaar. Of er gedurende het jaar van auto wordt gewisseld, doet er niet toe.

Neem het volgende geval. Iemand reed in de eerste paar maanden van het jaar uitsluitend zakelijk. Daarna kreeg hij een andere functie en een andere auto, waarin hij wél meer dan 500 kilometer privé reed. Vervolgens kreeg hij een naheffing over de maanden waarin geen bijtelling was gehanteerd voor zijn eerste auto. De Rechtbank Arnhem vond dat terecht.

Let op: dit komt veel voor!

Fiscus gaat focussen op de bouw
De fiscus controleert de komende tijd de bouwbranche strenger op naleving van de fiscale wetten en regels. Daartoe zullen medewerkers van de belastingdienst verschillende bouwlocaties bezoeken. Tijdens deze controles zullen ze ook vragen stellen aan aanwezige werklui, die zich moeten kunnen identificeren. Bij reeds uitgevoerde controles verliep de samenwerking tussen bouwvakkers en fiscus soepel.

Betaalde mantelzorg is belast inkomen
Het persoonsgebonden budget (PGB) voor verzorging van een gehandicapt gezinslid mag ook gebruikt worden om een ander gezinslid te betalen voor het verrichten van zorgtaken. Over dat bedrag zijn dan wel inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen verschuldigd, zo heeft de Hoge Raad onlangs bepaald.

De betrokken belastingbetaler vond dat de zorgwerkzaamheden van zijn vrouw buiten het economisch verkeer vielen. Volgens de Hoge Raad behoort het inkopen van zorg uit het PGB echter altijd tot het economisch verkeer.

Belastinghonden hebben neus voor geld
De douane heeft met succes twee geldhonden ingezet bij een inval in een confectiebedrijf in Amsterdam. Boy en Tara snuffelden een bedrag van bijna een half miljoen euro bij elkaar, opgeborgen in geldzakken en schoenendozen die verstopt waren tussen kleding en rollen stof. De politie arresteerde twee verdachten; de fiscus heeft beslag gelegd op het geld en gaat een onderzoek instellen. De Arbeidsinspectie heeft een boeterapport opgemaakt tegen de werkgever wegens het in dienst hebben van illegalen.

Uitkering collectieve ongevallenverzekering is belast
Een uitkering op basis van een collectieve ongevallenverzekering van een werkgever voor zijn personeel, behoort tot het loon. Dat heeft het Hof Den Bosch onlangs bepaald in een zaak van een werknemer die door een ongeluk een deel van zijn vingers kwijtraakte. Volgens het Hof viel uit de polis duidelijk af te leiden dat de verzekering voor alle werknemers was afgesloten en dus tot de arbeidsvoorwaarden behoorde. De uitkering viel daarom in de loonsfeer en was terecht belast.

Energiesubsidie binnen drie maanden aanvragen
De fiscus houdt strikt de hand aan de termijn van drie maanden voor de aanvraag van een verklaring energie-investeringsaftrek. Daarbij geldt als begindatum het moment waarop de verplichting is aangegaan, zo heeft het College van Beroep voor het Bedrijfsleven onlangs bepaald.

Een horeca-ondernemer die eind april 2005 een orderformulier voor een bakwand instuurde, op 1 juni 2005 de financiering daarvoor rond kreeg en eind augustus 2005 energie-investeringsaftrek aanvroeg, was te laat volgens de fiscus. Het College was het daarmee eens. Het moment van aangaan van een verplichting is volgens de wet het moment waarop partijen niet meer zelf kunnen bepalen dat de overeenkomst niet doorgaat. Het wel of niet krijgen van financiering valt buiten de invloed van de koper.

Afkoopsom wachtgeld alsnog belast
Een man kocht in 1999 zijn recht op een wachtgelduitkering af en stopte de afkoopsom van EUR 72.000,- in zijn stamrecht-BV, waarna hij aanspraak maakte op de stamrechtvrijstelling. Bij een boekenonderzoek in 2001 bleek dat de rekening-courantverhouding tussen de man en zijn BV ingrijpend gewijzigd was. In 1998 had de BV een schuld aan de man van EUR 23.000,-, maar in 2000 had de man een schuld aan de BV van EUR 100.000,-. De inspecteur concludeerde dat het in 1999 bedongen stamrecht feitelijk was afgekocht, omdat de BV de stamrechtverplichting niet meer kon nakomen bij gebrek aan activa. Daarom verhoogde de inspecteur het inkomen van de man over 2000 met EUR 72.000,-.

Het Hof Leeuwarden stelde de inspecteur in het gelijk. Omdat de man in 2000 over onvoldoende geld beschikte om zijn rekening-courantschuld aan de BV te voldoen, en de dekking van de stamrechtverplichting van de BV was verdwenen, was het onwaarschijnlijk dat deze in de toekomst nog uitkeringen zou gaan doen.

Prinsjesdag in de praktijk
Via radio, tv, krant en internet bent u inmiddels uitvoerig op de hoogte gebracht van de kabinetsplannen en de begroting voor 2008. Wat een en ander voor praktische gevolgen heeft, die nog dit jaar actie vereisen, zullen we u tijdig laten weten.

Overig nieuws

Zakken voor examen geen reden voor ontslag
Het niet behalen van een diploma is geen grond voor ontslag van een werknemer, tenzij de arbeidsovereenkomst hier duidelijke criteria over bevat. De Rechtbank Haarlem honoreerde om die reden de vordering van een werknemer die na drie maal zakken de laan uit was gestuurd. In de arbeidsovereenkomst stond niet vermeld in hoeveel tijd de werknemer het diploma moest halen of hoe vaak hij mocht herkansen. De werkgever moest het salaris doorbetalen.

Met een boerka in de bijstand
Het mislopen van een baan door het dragen van een boerka is niet zo maar reden om te korten op een bijstandsuitkering. Dat heeft de Rechtbank Amsterdam onlangs beslist.

De moslima in kwestie was vanwege haar boerka vier keer niet aangenomen bij sollicitaties in het kader van een traject om haar weer aan werk te helpen. De uitkeringsinstantie zag daarin aanleiding om gedurende drie maanden een korting van 100% op te leggen. Dat vond de rechtbank een te zware maatregel, omdat de mogelijkheden om een baan te vinden waar de boerka geen bezwaar was, nog niet volledig waren uitgeput.

Ex-partner mag pensioenrechten innen van DGA
De Hoge Raad heeft een belangrijke uitspraak gedaan voor DGA's die hun pensioen in eigen beheer opbouwen. Bij een eventuele scheiding kan de partner namelijk verzoeken om directe afstorting bij een verzekeraar van de helft van het door de DGA tijdens het huwelijk opgebouwde pensioen. De Hoge Raad vond dat redelijk omdat de ex-partner anders het risico loopt geen pensioen te krijgen als de zaak van de ex failliet gaat.

Eén uitzondering: de DGA hoeft het bedrag niet af te storten als hij kan aantonen dat er geen liquide middelen vrijgemaakt kunnen worden (of van elders verkregen kunnen worden) zonder het voortbestaan van de onderneming in gevaar te brengen.

Verenigingen van eigenaren moeten snel naar notaris
Sinds 1 mei 2005 zijn de wettelijke regels voor appartementsrechten veranderd. Verenigingen van eigenaren (VVE's) die op die datum al bestonden, kregen drie jaar de tijd om hun statuten aan te passen aan de nieuwe vereisten. Op 1 mei 2008 moet dat dus klaar zijn!

Veel VVE's blijken echter nog steeds geen actie ondernomen te hebben. Om de statuten op tijd klaar te hebben, zult u dus snel naar de notaris moeten. Dit soort zaken zijn immers niet van de ene dag op de andere dag te regelen.

De belangrijkste vernieuwingen:

• voor een wijziging van de splitsingsakte van de VVE is unanimiteit vereist. Een viervijfde meerderheid is voldoende;
• de VVE moet een reservefonds vormen voor groot onderhoud;
• een exploitatiebegroting is verplicht.

Aandeelhoudersovereenkomst voorkomt problemen
Rechtspersonen die samen een BV oprichten, doen er goed aan om behalve statuten ook een aandeelhoudersovereenkomst op te stellen. Daarin kunnen allerlei bepalingen over de onderlinge samenwerking worden opgenomen, die problemen kunnen voorkomen. In zo'n overeenkomst kan bijvoorbeeld de zeggenschap binnen de vennootschap worden geregeld of de waardering van de aandelen, de dividendpolitiek, de tijdsbesteding van de partners en de kosten die wel en niet voor rekening van de vennootschap komen.

Uw notaris kan advies geven over de onderlinge afstemming van vennootschapsstatuten en zo'n aandeelhoudersovereenkomst.

Accountant niet aansprakelijk voor naheffing
Een banketbakker liep tegen de lamp bij het frauduleus doorsluizen van omzet naar een Luxemburgse bankrekening en kreeg daarvoor naheffingsaanslagen van de fiscus. In plaats van zich in een hoekje te gaan zitten schamen, verweet de bakker zijn accountant te loslippig te zijn geweest en claimde hij een schadevergoeding.

De accountant had inderdaad tegen de belastingdienst gezegd dat er jarenlang omzet uit de boeken was gehouden, maar dat was slechts een bevestiging van wat de belastingdienst al via eigen onderzoek had vastgesteld. Volgens de rechtbank Haarlem was er daarom geen causaal verband tussen de uitlatingen van de accountant en de opgelegde naheffingen en boetes. De rechter stelde de banketbakker in het ongelijk.

Oprichting BV wordt eenvoudiger
Het oprichten van een BV moet eenvoudiger worden, vindt minister Hirsch Ballin (Justitie). Eén van de plannen is om de verplichting af te schaffen dat er eerst EUR 18.000,- gestort moet worden. Het wetsvoorstel dat hierover onlangs naar de Tweede Kamer is gegaan, moet het met name voor kleinere en startende ondernemers aantrekkelijker maken om de BV-vorm te kiezen.

Ook krijgen ondernemers ruimere mogelijkheden om in de statuten af te wijken van de wettelijke bepalingen. Bijvoorbeeld de mogelijkheid voor elke aandeelhouder om een eigen bestuurder te benoemen, de uitgifte van stemrechtloze aandelen en meer mogelijkheden om besluiten te nemen buiten de algemene vergadering.

Anderzijds worden de regels voor het betaalbaar stellen van dividend juist strenger. Met behulp van een balans- en liquiditeitstest zal worden nagegaan of de BV voldoende kapitaal en reserves bevat om dividend en vrije reserves te kunnen uitkeren. Zo wordt voorkomen dat BV's leeggezogen worden en leveranciers niet meer betaald kunnen worden.

Voor het zo ver is, zal er nog wel enige tijd overheen gaan. Invoering per 1 januari 2008 zal zeker niet gehaald worden.