Eindejaarstips 2008

Zowel werkgevers als werknemers waren redelijk tevreden na Prinsjesdag. Die tevredenheid gold echter vooral voor hete hangijzers als de btw-verhoging (die niet doorgaat) en de ontslagregeling, die inmiddels uitgepolderd is. Voor het overige waren de plannen weinig spectaculair, behalve dat de aftrekbaarheid van ziektekosten wordt afgeschaft. Maar dat wisten we al.

Al met al dus weinig nieuws, maar wel nog steeds voldoende mogelijkheden om ruimschoots te besparen op uw belastingen, door vóór het einde van het jaar nog de nodige actie te ondernemen.

Tips voor particulieren

Schenkingsvrijstellingen 2008

Heeft u de belastingvrije schenkingen aan kinderen, kleinkinderen en goede doelen al benut? De bedragen voor 2008 zijn als volgt:

·      jaarlijkse schenking aan kinderen: maximaal € 4.479 per kind;

·      eenmalige schenking aan kinderen (of hun huwelijkspartner, of hun geregistreerde partner): maximaal € 22.379 per kind. Het kind moet tussen de 18 en 35 jaar oud zijn en vóór 1 maart 2009 moet er een schenkingsaangifte worden ingediend (waarin een beroep wordt gedaan op de vrijstelling);

·      schenking door grootouders: maximaal € 2.688 per kleinkind per kalenderjaar (voorheen was dit per twee jaar).

U mag natuurlijk altijd meer schenken dan de bovengenoemde bedragen, maar over het meerdere moet de begunstigde dan wel schenkingsrecht betalen.

Let op: schenkingen aan goede doelen (zoals kerkelijke en charitatieve instellingen) zijn geheel vrijgesteld van schenkingsrecht. Hoe hoog het bedrag ook is. Het goede doel dient echter wel officieel erkend te zijn, door middel van een zogenaamde 'anbi-verklaring'. Anbi staat voor: 'algemeen nut beogende instelling'. De lijst met erkende instellingen is openbaar. U kunt dus nakijken of de instelling van uw keuze is vrijgesteld van schenkingsrecht (zie: www.anbi.nl).

Nieuw: vanaf 1 januari 2009 krijgen ook sportclubs de anbi‑status, mits ze zijn aangesloten bij een landelijke sportorganisatie. Mocht u een schenking overwegen, stel die dan uit tot volgend jaar. De schenking is dan vrijgesteld. Maar pas op: giften aan sportclubs zijn niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting (zoals dat wel het geval is bij giften aan normale anbi’s). Dus ook niet vanaf 2009.

Belasting terugvragen met T-biljet

Tot en met 31 december 2008 kunt u nog een T-biljet indienen voor het belastingjaar 2003 (of voor latere jaren natuurlijk). Dat is niet alleen zinvol voor mensen die gedurende een korte periode inkomen hebben genoten, zoals vakantiewerkers, maar ook als u achteraf recht blijkt te hebben op een hogere heffingskorting. Deze faciliteiten kunnen van toepassing zijn als u alleenverdiener of alleenstaande ouder bent geworden. Alleen bedragen boven € 13 komen in aanmerking voor teruggave.

Een T-biljet mag betrekking hebben op de vijf voorgaande jaren met steeds dezelfde drempel van € 13.

Waarschuwing: houd er rekening mee dat u bij onnadenkend indienen van een T-biljet juist een aanslag kunt krijgen, in plaats van een teruggave. Laat dus tijdig een proefberekening door ons maken, om te kijken of het zinvol is een T-biljet in te dienen.

Optimaal beleggen in box 3

Er zijn verschillende mogelijkheden om het belastbare vermogen omlaag te krijgen. Hieronder laten we zien hoe u dat doet.

Algemene vrijstelling voor iedereen

Van het totale vermogen van de belastingplichtige is € 20.315 per persoon vrijgesteld. Voor fiscale partners wordt dit bedrag verdubbeld. Dit wordt het 'heffingvrije vermogen' genoemd.

Algemene vrijstelling voor kinderen

Het heffingvrije vermogen mag verhoogd worden met € 2.715 per minderjarig kind.

Algemene vrijstelling voor ouderen

Belastingplichtigen die eind 2008 -- of bij het eind van de belastingplicht -- 65 jaar of ouder zijn, kunnen onder bepaalde voorwaarden gebruik maken van de zogenaamde ouderentoeslag (de onderstaande inkomensgrenzen gelden vóór inachtneming van de persoonsgebonden aftrek):

·      bij een inkomen van maximaal € 13.744 bedraagt de ouderentoeslag maximaal € 26.892;

·      bij een inkomen boven € 13.744 en maximaal € 19.119 bedraagt de ouderentoeslag maximaal € 13.446;

·      bij een inkomen boven € 19.119 komt men niet meer in aanmerking voor ouderentoeslag;

·      het vermogen mag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet hoger zijn dan € 268.821 per persoon (dus € 537.642 voor fiscale partners).

Bijzondere vrijstellingen

Voor sommige bezittingen gelden bijzondere vrijstellingen:

·      bossen, natuurterreinen en onbebouwde gedeelten van aangewezen landgoederen;

·      voorwerpen van kunst en wetenschap, voor zover niet bedoeld als belegging (bijvoorbeeld: schilderijen die in de kamer hangen);

·      voorwerpen die niet van u zijn, maar die u krachtens erfrecht wel mag gebruiken (zoals de oude Jaguar die uw kinderen geërfd hebben maar waar u zelf in mag blijven rijden); ook in dit geval mogen de voorwerpen niet bedoeld zijn als belegging;

·      rechten op kapitaalsuitkeringen bij overlijden van uzelf, uw partner of bloed- en aanverwanten, of op prestaties in natura voor een begrafenis (bijvoorbeeld: uitvaartverzekeringen), voor zover het verzekerde kapitaal of de waarde van de polis niet meer bedraagt dan € 6.590 per persoon;

·      rechten op kapitaalsuitkeringen bij invaliditeit, ziekte of ongeval.

Fiscaalvriendelijke beleggingen

Fiscaalvriendelijke beleggingen zijn er in verschillende soorten en maten (zie schema).

[* invoegen afbeelding: schema fiscaalvriendelijk beleggen.pdf

identiek aan vorig jaar *]

Maatschappelijke beleggingen en het verstrekken van venture capital (durfkapitaal) kunnen gebruikt worden om het heffingvrije vermogen te verhogen met maximaal € 54.223. Voor beide soorten beleggingen kan de verhoging apart verkregen worden en bij 'fiscale partners' -- zoals echtgenoten -- mag het bedrag nog eens verdubbeld worden. De maximale verhoging van het heffingvrije vermogen komt daarmee op maximaal viermaal € 54.223 is € 216.892.

Onder 'maatschappelijke beleggingen' wordt verstaan: beleggingen in aangewezen groenfondsen en aangewezen sociaal-ethische fondsen.

Onder 'het verstrekken van durfkapitaal' wordt verstaan:

·      directe beleggingen in de vorm van een -- geregistreerde en achtergestelde -- lening aan een beginnend ondernemer (natuurlijk persoon of 'kleine' bv);

·      indirecte beleggingen in aangewezen durfkapitaalfondsen;

·      culturele beleggingen.

Let op: naast de verhoging van het heffingvrije vermogen geldt voor dit soort beleggingen (met uitzondering van de indirecte beleggingen in durfkapitaal) nog een extra heffingskorting van 1,3% over het vrijgestelde bedrag. De heffingskorting mag afgetrokken worden van de te betalen belasting.

Een voorbeeld. Stel dat u € 40.000 maatschappelijk belegd heeft, en dat u bovendien € 40.000 aan durfkapitaal heeft uitgezet (rechtstreeks of cultureel). Aangezien beide bedragen binnen het maximum van € 54.223 vallen (en dus vrijgesteld zijn van de vermogensheffing in box 3), mag u nog tweemaal 1,3% van € 40.000 in mindering brengen op uw belastingafdracht. Dat is: tweemaal € 520 is € 1.040. De extra heffingskorting geldt niet voor indirecte beleggingen in durfkapitaal.

Waarschuwing: het feit dat een belegging fiscaalvriendelijk is, betekent niet automatisch dat het ook een goede belegging is. Nog afgezien van de rendementsontwikkeling moet je altijd rekening houden met de mogelijkheid dat de fiscale faciliteit tussentijds wordt afgeschaft.

Lijfrenteaftrek 2008

Voor lijfrentepremies gelden twee soorten aftrek: de jaarruimte en de reserveringsruimte. Hieronder vindt u de mogelijkheden:

·      Aftrek in het kader van de jaarruimte is in principe mogelijk, mits de desbetreffende lijfrente aantoonbaar bedoeld is ter compensatie van een eventueel pensioentekort. Per geval moet uitgerekend worden hoeveel er afgetrokken mag worden.

·      Aftrek in het kader van de reserveringsruimte wordt -- net als bij de jaarruimte -- getoetst en moet eveneens per geval berekend worden. Essentieel is hier dat er teruggekeken wordt naar de zevenjarige periode die voorafgaat aan 1 januari 2008 (had u vanaf 2001 een pensioentekort?).

Voor beide opties geldt: om in aanmerking te komen voor aftrek in 2008, kunt u de premie nog betalen tot en met 31 maart 2009, mits de aanslag nog niet onherroepelijk vaststaat.

Vermogensrendementsheffing drukken

De vermogensrendementsheffing in box 3 is gebaseerd op het gemiddelde van twee peildata: 1 januari en 31 december. Dus als u al van plan was om vermogensbestanddelen uit box 1 of box 2 te verkopen (een eigen huis, een ter beschikking gesteld pand, AB-aandelen, etc.), dan kunt u de verkoop daarvan het beste 'over de jaarwisseling heen tillen'. Anders wordt de verkoopopbrengst op 31 december bij uw vermogen geteld. En omgekeerd: als u van plan bent om dergelijke vermogensbestanddelen te gaan kopen (met eigen geld), dan kunt dat het beste vóór de jaarwisseling doen.

Tip voor dga's

Bij het uitkeren van dividend draagt de bv 15% dividendbelasting af, waarna de dga zelf nog 10% bijbetaalt voor de inkomstenbelasting (totaal: 25% belastingheffing). Het kan dus handig zijn om tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen. Zo vermijdt u de heffingsrente en verlaagt u de grondslag voor box 3.

Aftrekposten

Datgene wat als aftrekpost in aanmerking komt, maar betrekking heeft op volgend jaar, mag u al dit jaar betalen en aftrekken (met uitzondering van vooruitbetaalde rente voor de eigen woning, die betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 juni 2009). Hieronder geven we enkele mogelijkheden.

Ziektekosten

Met ingang van 1 januari 2009 komt de mogelijkheid om ziektekosten af te trekken (voor de inkomstenbelasting) bijna helemaal te vervallen. Het is dus zaak om nog dit jaar te profiteren van deze aftrek. Sommige ziektekosten zijn immers naar voren te schuiven; denk bijvoorbeeld aan de aanschaf van een nieuwe bril of de sanering van uw gebit. Maak tijdig een afspraak, want in december zal het ongetwijfeld storm lopen.

De drempel voor ziektekosten bedraagt dit jaar minimaal € 115 per 'fiscale partner' en maximaal 1,65% van het verzamelinkomen van de belastingplichtige en zijn eventuele fiscale partner (zonder maximum). Voor 2008 gaat het om het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek, verminderd met de standaardpremie van de Wet op de Zorgtoeslag, en vermeerderd met de zorgtoeslag.

Het gaat onder andere om de volgende kosten:

·      uitgaven voor ziekte, invaliditeit en bevalling;

·      bijkomende kosten (ziekenvervoer, medicijnen, beddengoed, etc.);

·      tandartskosten;

·      brillen;

·      dieetkosten;

·      ziekenbezoek en eventuele overnachtingen;

·      huisapotheek (€ 23 per persoon);

·      extra gezinshulp (deugdelijke facturen zijn verplicht en alleen aftrekbaar als de drempel wordt overschreden).

Let op: al dit soort uitgaven heeft -- fiscaal gezien -- betrekking op:

·      uzelf, uw partner en uw kinderen tot 27 jaar;

·      inwonende broers, zussen en ouders;

·      ernstig gehandicapte personen van 27 jaar of ouder, die tot het huishouden behoren.

Chronisch zieken

Bent u chronisch ziek, dan geldt alles wat hierboven staat over het aftrekken van ziektekosten, maar dan nog iets meer. Onder bepaalde voorwaarden kunt u namelijk een vast bedrag van € 821 aftrekken. En soms nog zelfs iets meer.

De voorwaarden luiden als volgt:

·      bij begin van het kalenderjaar was u jonger dan 65 jaar;

·      u komt niet in aanmerking voor uitgaven wegens arbeidsongeschiktheid;

·      en in het afgelopen kalenderjaar heeft u (in uw eentje of samen met uw partner) meer dan € 325 uitgegeven aan specifieke ziektekosten.

Is het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek lager dan € 31.589 dan wordt het werkelijke bedrag van de specifieke ziektekosten nog eens verhoogd met 113%. Bij 'specifieke ziektekosten' moet u denken aan:

·      hulpmiddelen (bril, gehoorapparaat, etc.);

·      vervoer;

·      extra gezinshulp;

·      dieet;

·      kleding en beddengoed;

·      25% van de eigen bijdrage voor verblijf in een AWBZ-instelling.

·      de eigen bijdrage voor extramurale AWBZ-zorg.

·      de eigen bijdrage voor huishoudelijke verzorging via WMO.

Scholingsuitgaven

Uitgaven voor het volgen van een opleiding of een studie zijn aftrekbaar als ze betrekking hebben op het verwerven van (meer) inkomen uit werk en als ze hoger zijn dan € 500. Het maximaal aftrekbare bedrag is € 15.000 (of meer, als u voldoet aan een aantal specifieke voorwaarden).

De volgende uitgaven mogen niet meegerekend worden:

·      uitgaven voor levensonderhoud, waaronder huisvesting, voedsel, drank, genotmiddelen en kleding;

·      werk- en studieruimten en de inrichting daarvan;

·      reis- en verblijfkosten, waaronder excursies en studiereizen.

Giften

Het kan zinvol zijn om dit jaar nog een aantal giften te doen. Voor niet-periodieke giften geldt namelijk een drempel van 1% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen vóór persoonsgebonden aftrek, met een minimum van € 60 en een maximum van 10% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen vóór persoonsgebonden aftrek.

Houd verder rekening met de volgende dingen:

·      maakt u autokosten voor een goed doel, dan is dit jaar maximaal 20 cent per kilometer aftrekbaar als gift (vanaf 1 januari 2009: 19 cent per km);

·      giften vanuit een bv kunnen heel gunstig zijn! Zie verder onder 'Tips voor ondernemers'.

En omgekeerd: als u dit jaar géén kans maakt om een van de drempels te slechten, dan kunt u overwegen om het betalen van de rekeningen die u nu heeft liggen, uit te stellen tot volgend jaar.

Aandachtspunten

·      Rijdt u jaarlijks niet meer dan 500 kilometer privé in een auto van de zaak, werk dan voor 31 december uw kilometeradministratie bij.

·      Heeft u een testament, controleer dan of dat nog aansluit op uw huidige situatie.

·      Bent u getrouwd (of heeft u een geregistreerd partnerschap), controleer dan of uw huwelijksgoederenregime nog 'bijgewerkt' moet worden. Bijvoorbeeld wat de verdeling van inkomen, winst of vermogen betreft. Ga na of de huwelijksvoorwaarden (respectievelijk de partnerschapsvoorwaarden) eventueel omgezet moeten worden naar een gemeenschap van goederen of omgekeerd.

Tips voor ondernemers

Lijfrenteaftrek voor IB-ondernemers

Bent u IB-ondernemer, zoals iemand met een eenmanszaak, een vennoot in een vof, of een maat in een maatschap, dan is er voor u een speciale mogelijkheid voor lijfrenteaftrek.

Zoals u weet bestaat er voor IB-ondernemers de zogenaamde oudedagsreserve (voorheen de FOR). In essentie is dat het uitstellen van inkomstenbelasting naar een later tijdstip, wanneer u waarschijnlijk in een lager tarief valt.

De meeste ondernemers investeren de oudedagsreserve gewoon weer in hun zaak, maar te overwegen valt om die reserve jaarlijks af te storten bij een verzekeraar. Er is dan sprake van volledig aftrekbare lijfrentepremies.

Urenadministratie bijwerken

Wilt u in aanmerking komen voor zelfstandigenaftrek, startersaftrek, etc., werk dan voor 31 december uw urenadministratie bij. In principe moet u uitkomen op minstens 1225 uur per jaar. Zwangere (of inmiddels bevallen) onderneemsters en arbeidsongeschikte starters hoeven minder uren te maken.

Investeringen vervroegen of uitstellen

Om optimaal te profiteren van de fiscale voordelen, is het raadzaam om goed na te denken over het tijdstip en de hoogte van uw investeringen. Misschien moet u bepaalde investeringen vervroegen of juist uitstellen tot volgend jaar.

Aandachtspunten:

·      alleen bedrijfsmiddelen vanaf € 450 komen in aanmerking voor investeringsaftrek;

·      hoe hoger het investeringsbedrag, des te lager het aftrekbare percentage. Bij investeringen boven € 236.000 per jaar (bedrag 2008), is geen aftrek meer mogelijk;

·      als er sprake is van een samenwerkingsverband, dan is het niet mogelijk om een grote investering te verdelen over de afzonderlijke vennoten, om zo een hoger aftrekpercentage te behalen.

Willekeurig afschrijven

Als 2008 het laatste jaar is waarin u recht heeft op startersaftrek, dan is dit tevens het laatste jaar waarin u investeringen kunt doen waarop u willekeurig mag afschrijven.

Was u al van plan om nog te investeren, dan is het dus gunstig om dat dit jaar nog te doen (met een maximum van € 236.000). Het moet daarbij gaan om investeringen die ook in aanmerking zouden komen voor kleinschaligheidsaftrek.

Investeringsaftrek veilig stellen

Wilt u bepaalde bedrijfsmiddelen waarvoor u ooit investeringsaftrek heeft genoten weer verkopen, dan kan het gunstig zijn om de verkoop uit te stellen tot volgend jaar. Want: bij verkoop binnen 5 jaar na aanvang van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden, moet de aftrek weer geheel of gedeeltelijk worden bijgeteld. Daarna niet meer.

Herinvesteringsreserve benutten

Ga na of u nog dit jaar bedrijfsmiddelen moet aanschaffen, om te voorkomen dat u uw herinvesteringsreserve verspeelt.

[* --------- start kadertekst Beloningen werknemers --------- *]

Aardige beloningen voor werknemers

Wilt u iets aardigs doen voor uw werknemers, dan zijn daar fiscaal gezien wel mogelijkheden voor. Hieronder zetten we de belangrijkste op een rijtje.

Geschenkenvrijstelling

Werkgevers mogen hun werknemers éénmaal per jaar iets leuks of lekkers geven, zonder dat de werknemer daar belasting over hoeft te betalen. Het maximaal vrijgestelde bedrag is € 70 per persoon, net als vorig jaar. Hierbij dient u uit te gaan van de winkelwaarde van het geschenk, inclusief btw en inclusief de kosten van verpakking en bezorging. De gift hoeft niet gekoppeld te zijn aan een algemeen erkende feestdag.

Als werkgever moet u wel rekening houden met een eindheffing van 20%! Dat is loonbelasting die niet op de werknemer verhaald mag worden.

Werkkamer thuis

U mag bijdragen in de inrichtingskosten van een werkkamer, tot maximaal € 1.815 per werknemer per vijf jaar. Let overigens wel op de aanvullende eisen die de wet hierbij stelt.

Loon in natura

Sommige vormen van loon in natura kunnen fiscaal aantrekkelijk zijn. Bijvoorbeeld: een fiets, een ov-kaart, of producten van het eigen bedrijf.

Voor producten van het eigen bedrijf geldt een aantal speciale vereisten, bijvoorbeeld dat per product maximaal 20% korting gegeven mag worden (ten opzichte van de winkelwaarde) en dat de korting per werknemer maximaal € 500 per jaar mag bedragen.

Spaarloon

In 2008 mag maximaal € 613 aan spaarloon worden uitgekeerd. Houd er wel rekening mee dat de werkgever over dit spaarloon 25% loonheffing verschuldigd is.

Werknemers kunnen maar bij één werkgever deelnemen aan de spaarloonregeling, als die werknemer vanaf 1 januari 2008 in dienst is en de werkgever vanaf die datum de algemene loonheffingskorting toepast.

Fiets en bromfiets

Onafhankelijk van het gebruikte vervoermiddel geldt een belastingvrije vergoeding van (nog steeds) 19 cent per kilometer. Dus niet alleen voor auto's, maar ook voor fietsen en brommers.

Ziektekosten

Kosten die niet onder de Zorgverzekeringswet vallen, gelden als bijzondere ziektekosten, die een werkgever belastingvrij aan zijn werknemers én hun gezinsleden mag vergoeden (mits de werknemers geen recht hebben op de vergoeding). Kosten die hiervoor in aanmerking komen, zijn bijvoorbeeld tandartskosten -- althans dat deel dat niet onder de Zorgverzekeringswet valt -- en de steeds populairder wordende laserbehandeling voor kijken zonder bril of lenzen. Ook dga's kunnen van deze faciliteit gebruik maken.

Let op: parallel aan de afschaffing van de ziektekostenaftrek per 1 januari 2009, vervalt ook de mogelijkheid om ziektekosten die niet door de verzekering vergoed worden, onbelast te laten vergoeden door de werkgever. Ook daarvoor geldt dus: profiteer nu het nog kan!

Personeelsvereniging

Contributies aan personeelsverenigingen kunnen onbelast worden vergoed. De vereniging moet incidentele activiteiten en 'ondergeschikte voorzieningen' organiseren (zoals het sinterklaasfeest), en de deelname moet openstaan voor minstens driekwart van het personeel. Als alleen de dga en/of zijn partner gebruik kunnen maken van de voorzieningen, dan is de contributie belast.

Personeelsfeesten en -reizen

Vergoedingen en verstrekkingen voor personeelsfeesten en personeelsreizen zijn geheel vrijgesteld, onder dezelfde voorwaarden als de contributie voor de personeelsvereniging (zie boven). De dga en zijn of haar partner kunnen dus niet op kosten van de zaak naar de Malediven, als zij de enigen zijn.

Let op bij de laatste btw-aangifte

Verzorgt u zelf uw btw-aangifte, voorkom dan boetes en rente door bij de laatste aangifte van dit jaar goed op de volgende punten te letten:

·      correctie btw privégebruik personenauto;

·      correctie in het kader van de bedrijfskantineregeling;

·      overige correcties, zoals verstrekkingen aan het personeel (denk aan het kerstpakket!), relatiegeschenken, etc.;

·      herziening voorbelasting investeringsgoederen.

Btw besparen bij verkoop bedrijfspand

Stel dat u in de afgelopen tien jaar een nieuw bedrijfspand heeft laten bouwen waarvoor u destijds btw-aftrek heeft gekregen. Als u dat pand rond deze tijd wilt verkopen, waarbij de verkoop is vrijgesteld van btw, dan kunt u de verkoop het beste uitstellen tot ná 31 december 2008 (vooropgesteld dat het boekjaar gelijk is aan het kalenderjaar).

Dat scheelt u een extra btw-afdracht. Want gedurende negen boekjaren volgend op het boekjaar waarin u het pand bent gaan gebruiken, geldt de zogenaamde herzieningstermijn. Die houdt in dat u voor elk boekjaar van de resterende herzieningstermijn 10% van de afgetrokken btw weer terug moet ge­ven aan de fiscus.

Schenkingen vanuit de bv

Bent u dga, en maakt u al maximaal gebruik van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting terwijl u eigenlijk nog meer wilt schenken aan uw goede doel, dan verdient het aanbeveling om 'door' te schenken vanuit uw eigen bv. Ook hiervoor bestaat een fiscale faciliteit (waarmee u uw vennootschapsbelasting vermindert).

Belastingplan 2009

Op Prinsjesdag 2008 heeft het kabinet-Balkenende IV de fiscale plannen voor 2009 gepresenteerd. Daaruit destilleerden we voor u de volgende tips en trucs.

Particulieren

·      wacht nog even met het afkopen van een kleine lijfrente; de revisierente gaat verdwijnen;

·      overweeg om door te werken; er komt een doorwerkbonus;

·      overweeg het kopen van een zuinige auto. Voor zéér zuinige auto’s bestaat er al een laag autokostenforfait van 14%. Voor ‘gewoon’ zuinige auto’s wordt een tussencategorie van 20% gecreëerd.

Ondernemers

·      probeer winst door te schuiven naar volgend jaar; per 1 januari 2009 wordt de mkb‑winstvrijstelling verhoogd;

·      volgend jaar wordt het nóg leuker om voor uzelf te beginnen; de startersaftrek wordt verhoogd;

·      overweeg om speur- en ontwikkelingswerk door te schuiven naar volgend jaar; de S&O-faciliteit wordt uitgebreid;

·      heeft u de afgelopen drie jaar steeds een VAR gekregen, dan hoeft u die voor komend jaar niet meer aan te vragen.

Bv

·      probeer winst zo veel mogelijk dit jaar te realiseren. Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2008 geldt het verlaagde Vpb-tarief van 20% over de eerste € 250.000 winst. Daarboven geldt het normale tarief van 25,5%. Vanaf 1 januari 2009 gelden weer de normale tarieven van 20%, 23% en 25,5%;

·      bent u dga, blijf dan gewoon maandelijks aangifte loonheffing doen! De vereenvoudigde regeling (één maal aangifte doen, twaalf maal betalen) is uitgesteld tot 1 januari 2010.