Tips voor particulieren

Schenkingsvrijstellingen 2007
Heeft u de belastingvrije schenkingen aan kinderen, kleinkinderen en goede doelen al benut? De bedragen voor 2007 zijn als volgt:

• jaarlijkse schenking aan kinderen: maximaal EUR 4.412,- per kind;
• eenmalige schenking aan kinderen (of hun huwelijkspartner, of hun geregistreerde partner): maximaal EUR 22.048,- per kind. Het kind moet tussen de 18 en 35 jaar oud zijn, en vóór 1 maart 2008 moet er een schenkingsaangifte worden ingediend (waarin een beroep wordt gedaan op de vrijstelling);
• schenking door grootouders: maximaal EUR 2.648,- per kleinkind per kalenderjaar (voorheen was dit per twee jaar).

U mag natuurlijk altijd meer schenken dan de bovengenoemde bedragen, maar over het meerdere moet de begunstigde dan wel schenkingsrecht betalen.

Let op: schenkingen aan goede doelen (kerkelijke instellingen, charitatieve instellingen, etc.) zijn geheel vrijgesteld van schenkingsrecht, hoe hoog het bedrag ook is en of het goede doel al dan niet een ANBI-verklaring heeft (Algemeen Nut Beogende Instelling). Vanaf 1 januari 2008 is zo'n verklaring echter wél verplicht. De lijst met erkende instellingen is openbaar. Binnenkort kunt u dus nakijken of de instelling van uw keuze vrijgesteld is van schenkingsrecht.

Belasting terugvragen met T-biljet
Tot en met 31 december 2007 kunt u nog een T-biljet indienen voor het belastingjaar 2002 (of voor latere jaren natuurlijk). Dat is niet alleen zinvol voor mensen die gedurende een korte periode inkomen hebben genoten, zoals vakantiewerkers, maar ook als u achteraf recht blijkt te hebben op een hogere heffingskorting. Deze faciliteiten kunnen van toepassing zijn als u alleenverdiener of alleenstaande ouder bent geworden. Alleen bedragen boven EUR 13,- komen in aanmerking voor teruggave.

Een T-biljet mag betrekking hebben op de vijf voorgaande jaren met steeds dezelfde drempel van EUR 13,-.

Waarschuwing: houd er rekening mee dat u bij onnadenkend indienen van een T-biljet juist een aanslag kunt krijgen, in plaats van een teruggave. Laat dus tijdig een proefberekening door ons maken, om te kijken of het zinvol is een T-biljet in te dienen.

[* --------- start kadertekst "Optimaal beleggen" --------- *]

Optimaal beleggen in box 3

Er zijn verschillende mogelijkheden om het belastbare vermogen omlaag te krijgen. Hieronder laten we zien hoe u dat doet.

Algemene vrijstelling voor iedereen
Van het totale vermogen van de belastingplichtige is EUR 20.014,- per persoon vrijgesteld. Voor fiscale partners wordt dit bedrag verdubbeld. Dit wordt het 'heffingvrije vermogen' genoemd.

Algemene vrijstelling voor kinderen
Het heffingvrije vermogen mag verhoogd worden met EUR 2.674,- per minderjarig kind.

Algemene vrijstelling voor ouderen
Belastingplichtigen die eind 2007 -- of bij het eind van de belastingplicht -- 65 jaar of ouder zijn, kunnen onder bepaalde voorwaarden gebruik maken van de zogenaamde ouderentoeslag (de onderstaande inkomensgrenzen gelden vóór inachtneming van de persoonsgebonden aftrek):

• bij een inkomen van maximaal EUR 13.540,- bedraagt de ouderentoeslag maximaal EUR 26.494,-;
• bij een inkomen boven EUR 13.540,- en maximaal EUR 18.836,- bedraagt de ouderentoeslag maximaal EUR 13.247,-;
• bij een inkomen boven EUR 18.836,- komt men niet meer in aanmerking voor ouderentoeslag;
• het vermogen mag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet hoger zijn dan EUR 264.848,- per persoon (dus EUR 529.696,- voor fiscale partners).

Bijzondere vrijstellingen
Voor sommige bezittingen gelden bijzondere vrijstellingen:

• bossen, natuurterreinen en onbebouwde gedeelten van aangewezen landgoederen;
• voorwerpen van kunst en wetenschap, voor zover niet bedoeld als belegging (bijvoorbeeld: schilderijen die in de kamer hangen);
• voorwerpen die niet van u zijn, maar die u krachtens erfrecht wel mag gebruiken (zoals de oude Jaguar die uw kinderen geërfd hebben maar waar u zelf in mag blijven rijden); ook in dit geval mogen de voorwerpen niet bedoeld zijn als belegging;
• rechten op kapitaalsuitkeringen bij overlijden van u zelf, uw partner of bloed- en aanverwanten, of op prestaties in natura voor een begrafenis (bijvoorbeeld: uitvaartverzekeringen), voor zover het verzekerde kapitaal of de waarde van de polis niet meer bedraagt dan EUR 6.492,- per persoon;
• rechten op kapitaalsuitkeringen bij invaliditeit, ziekte of ongeval.

Lek in box 3 gedicht
Voorheen was het mogelijk om te kiezen voor een fiscaal partnerschap gedurende het hele jaar, als je partner halverwege het jaar was overleden. Zo was het mogelijk om inkomstenbelasting in box 3 te besparen. De wet is echter zodanig aangepast dat dit niet meer kan.

Fiscaalvriendelijke beleggingen
Fiscaalvriendelijke beleggingen zijn er in verschillende soorten en maten (zie schema).

[* invoegen afbeelding: schema fiscaalvriendelijk beleggen.pdf *]

Maatschappelijke beleggingen en het verstrekken van venture capital (durfkapitaal) kunnen gebruikt worden om het heffingvrije vermogen te verhogen met maximaal EUR 53.421,-. Voor beide soorten beleggingen kan de verhoging apart verkregen worden en bij 'fiscale partners' -- zoals echtgenoten -- mag het bedrag nog eens verdubbeld worden. De maximale verhoging van het heffingvrije vermogen komt daarmee op maximaal vier maal EUR 53.421,-. is EUR 213.684,-.

Onder 'maatschappelijke beleggingen' wordt verstaan: beleggingen in aangewezen groenfondsen en aangewezen sociaal-ethische fondsen.

Onder 'het verstrekken van durfkapitaal' wordt verstaan:

• directe beleggingen in de vorm van een -- geregistreerde en achtergestelde -- lening aan een beginnend ondernemer (natuurlijk persoon of 'kleine' BV);
• indirecte beleggingen in aangewezen durfkapitaalfondsen;
• culturele beleggingen.

Let op: naast de verhoging van het heffingvrije vermogen geldt voor dit soort beleggingen (met uitzondering van de indirecte beleggingen in durfkapitaal) nog een extra heffingskorting van 1,3% over het vrijgestelde bedrag. De heffingskorting mag afgetrokken worden van de te betalen belasting.

Een voorbeeld. Stel dat u EUR 40.000,- maatschappelijk belegd heeft, en dat u bovendien EUR 40.000,- aan durfkapitaal heeft uitgezet (rechtstreeks of cultureel). Aangezien beide bedragen binnen het maximum van EUR 53.421,- vallen (en dus vrijgesteld zijn van de vermogensheffing in box 3), mag u nog twee maal 1,3% van EUR 40.000,- in mindering brengen op uw belastingafdracht. Dat is: twee maal EUR 520,- is EUR 1.040,-. De extra heffingskorting geldt niet voor indirecte beleggingen in durfkapitaal.

Waarschuwing: het feit dat een belegging fiscaalvriendelijk is, betekent niet automatisch dat het ook een goede belegging is. Nog afgezien van de rendementsontwikkeling moet je altijd rekening houden met de mogelijkheid dat de fiscale faciliteit tussentijds wordt afgeschaft.

[* --------- einde kadertekst "Optimaal beleggen" --------- *]

Lijfrente-aftrek 2007
Voor lijfrente-premies gelden twee soorten aftrek: de jaarruimte en de reserveringsruimte. Hieronder vindt u de mogelijkheden.

• Aftrek in het kader van de jaarruimte is in principe mogelijk, mits de desbetreffende lijfrente aantoonbaar bedoeld is ter compensatie van een eventueel pensioentekort. Per geval moet uitgerekend worden hoeveel er afgetrokken mag worden.

   

• Aftrek in het kader van de reserveringsruimte wordt -- net als bij de jaarruimte -- getoetst en moet eveneens per geval berekend worden. Essentieel is hier dat er teruggekeken wordt naar de zevenjarige periode die voorafgaat aan 1 januari 2007 (had u vanaf 2000 een pensioentekort?).

Voor beide opties geldt: om in aanmerking te komen voor aftrek in 2007, kunt u de premie nog betalen tot en met 31 maart 2008, mits de aanslag nog niet onherroepelijk vaststaat.

Vermogensrendementsheffing drukken
De vermogensrendementsheffing in box 3 is gebaseerd op het gemiddelde van twee peildata: 1 januari en 31 december. Dus als u al van plan was om vermogensbestanddelen uit box 1 of box 2 te verkopen (een eigen huis, een ter beschikking gesteld pand, AB-aandelen, etc.), dan kunt u de verkoop daarvan het beste 'over de jaarwisseling heen tillen'. Anders wordt de verkoopopbrengst op 31 december bij uw vermogen geteld. En omgekeerd: als u van plan bent om dergelijke vermogensbestanddelen te gaan kopen (met eigen geld), dan kunt dat het beste vóór de jaarwisseling doen.

Tips voor DGA's
Voor het belastingjaar 2007 is het aanmerkelijkbelang-tarief over de eerste EUR 250.000,- eenmalig verlaagd van 25% naar 22%. U kunt daarvan profiteren door nog dit jaar een of meer van de volgende acties te ondernemen:

• dividend uitkeren;
• aandelen verkopen (aan iemand anders);
• aandelen verkopen aan de eigen BV (dus inkopen).

Let op: heeft u een fiscale partner (zoals een echtgenote), dan kunt u twee maal gebruik maken van het lagere tarief! Het huwelijksgoederen-regime doet niet ter zake, en ook niet of uw partner al dan niet zelf aandelen bezit. Het gaat louter om het toerekenen van winst uit aanmerkelijk belang.

En nóg een tip: de BV draagt 15% dividendbelasting af, waarna u achteraf nog 7% bijbetaalt voor de inkomstenbelasting. Het kan dus handig zijn om tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen. Zo vermijdt u de heffingsrente en verlaagt u de grondslag voor box 3.

[* --------- start kadertekst "Aftrekposten" ------------ *]

Aftrekposten

Datgene wat als aftrekpost in aanmerking komt, maar betrekking heeft op volgend jaar, mag u al dit jaar betalen en aftrekken (met uitzondering van vooruitbetaalde rente voor de eigen woning, die betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 juni 2008). Hieronder geven we enkele mogelijkheden.

Ziektekosten
U kunt overwegen om ziektekosten op dit jaar te laten drukken, teneinde de bijbehorende aftrekdrempel te overschrijden. Denk daarbij aan vervroegde betaling of het vervroegd uitvoeren van een geneeskundige behandeling. Omgekeerd kunt u overwegen om behandelingen of betalingen juist uit te stellen tot volgend jaar (vooropgesteld dat dat verantwoord is, natuurlijk).

De drempel voor ziektekosten bedraagt dit jaar minimaal EUR 793,- per 'fiscale partner' en maximaal 11,5% van het verzamelinkomen van de belastingplichtige en zijn eventuele fiscale partner (zonder maximum). Voor 2007 gaat het om het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek, verminderd met de standaardpremie van de Wet Zorgtoeslag, en vermeerderd met de zorgtoeslag.

Het gaat onder andere om de volgende kosten:

• uitgaven voor ziekte, invaliditeit en bevalling;
• bijkomende kosten (ziekenvervoer, medicijnen, beddengoed, etc.);
• tandartskosten;
• brillen;
• dieetkosten;
• ziekenbezoek en eventuele overnachtingen;
• huisapotheek (EUR 23,- per persoon);
• extra gezinshulp (deugdelijke facturen zijn verplicht en alleen aftrekbaar als de drempel wordt overschreden).

Let op: de timing van al dit soort uitgaven heeft óók betrekking op de samenstelling van uw huishouden. Als u bijvoorbeeld verwacht dat uw ouders volgend jaar bij u komen inwonen, dan kunt u overwegen om zoveel mogelijk van hun ziektekosten naar volgend jaar door te schuiven. Dan zijn ze bij u aftrekbaar. Of als u een kind heeft dat volgend jaar 27 wordt, dan kan het verstandig zijn om zoveel mogelijk van zijn of haar ziektekosten nog dit jaar te betalen, zodat ze bij u aftrekbaar zijn.

Voor de fiscus gaat het om de volgende personen:

• uzelf, uw partner en uw kinderen tot 27 jaar;
• inwonende broers, zussen en ouders;
• ernstig gehandicapte personen van 27 jaar of ouder, die tot het huishouden behoren.

Chronisch zieken
Bent u chronisch ziek, dan geldt alles wat hierboven staat over het aftrekken van ziektekosten, maar dan nog iets meer. Onder bepaalde voorwaarden kunt u namelijk een vast bedrag van EUR 808,- aftrekken. En soms nog zelfs iets meer.

De voorwaarden luiden als volgt:

• uw inkomen is lager dan EUR 31.122,-;
• bij begin van het kalenderjaar was u jonger dan 65 jaar;
• u komt niet in aanmerking voor uitgaven wegens arbeidsongeschiktheid;
• en in het afgelopen kalenderjaar heeft u (in uw eentje of samen met uw partner) meer dan EUR 320,- uitgegeven aan specifieke ziektekosten.

Is het verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek lager dan EUR 31.122,- dan wordt het werkelijke bedrag van de specifieke ziektekosten nog eens verhoogd met 113%. Bij 'specifieke ziektekosten' moet u denken aan:

• hulpmiddelen (bril, gehoorapparaat, etc.);
• vervoer;
• extra gezinshulp;
• dieet;
• kleding en beddengoed;
• uw eigen bijdrage voor de AWBZ.

Scholingsuitgaven
Uitgaven voor het volgen van een opleiding of een studie zijn aftrekbaar als ze betrekking hebben op het verwerven van (meer) inkomen uit werk en als ze hoger zijn dan EUR 500,-. Het maximaal aftrekbare bedrag is EUR 15.000,- (of meer, als u voldoet aan een aantal specifieke voorwaarden).

De volgende uitgaven mogen niet meegerekend worden:

• uitgaven voor levensonderhoud, waaronder huisvesting, voedsel, drank, genotmiddelen en kleding;
• werk- en studieruimten en de inrichting daarvan;
• reis- en verblijfkosten, waaronder excursies en studiereizen.

Giften
Het kan zinvol zijn om dit jaar nog een aantal giften te doen. Voor niet-periodieke giften geldt namelijk een drempel van 1% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen vóór persoonsgebonden aftrek, met een minimum van EUR 60,- en een maximum van 10% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen vóór persoonsgebonden aftrek.

Houd verder rekening met de volgende dingen:

• maakt u autokosten voor een goed doel, dan is maximaal 20 cent per kilometer aftrekbaar als gift;
• giften vanuit een BV kunnen heel gunstig zijn! Zie verder onder 'Tips voor ondernemers'.

En omgekeerd: als u dit jaar géén kans maakt om een van de drempels te slechten, dan kunt u overwegen om het betalen van de rekeningen die u nu heeft liggen, uit te stellen tot volgend jaar.

[* --------------- einde kadertekst "Aftrekposten" --------------- *]

[* --------- start kadertekst "Aandachtspunten" --------- *]

Aandachtspunten

• Rijdt u jaarlijks niet meer dan 500 kilometer privé in een auto van de zaak, werk dan voor 31 december uw kilometeradministratie bij.
• Heeft u een testament, controleer dan of dat nog aansluit op uw huidige situatie.
• Bent u getrouwd (of heeft u een geregistreerd partnerschap), controleer dan of uw huwelijksgoederen-regime nog 'bijgewerkt' moet worden. Bijvoorbeeld voor wat betreft de verdeling van inkomen, winst of vermogen. Ga na of de huwelijksvoorwaarden (respectievelijk de partnerschapsvoorwaarden) eventueel omgezet moeten worden naar een gemeenschap van goederen of omgekeerd.

[* --------- einde kadertekst "Aandachtspunten" --------- *]

Tips voor ondernemers

Lijfrente-aftrek voor IB-ondernemers
Bent u IB-ondernemer, zoals iemand met een eenmanszaak, een vennoot in een VOF, of een maat in een maatschap, dan is er voor u een speciale mogelijkheid voor lijfrente-aftrek.

Zoals u weet bestaat er voor IB-ondernemers de zogenaamde oudedagsreserve (voorheen de FOR). In essentie is dat het uitstellen van inkomstenbelasting naar een later tijdstip, wanneer u waarschijnlijk in een lager tarief valt.

De meeste ondernemers investeren de oudedagsreserve gewoon weer in hun zaak, maar te overwegen valt om die reserve jaarlijks af te storten bij een verzekeraar. Er is dan sprake van volledig aftrekbare lijfrente-premies.

Urenadministratie bijwerken
Wilt u in aanmerking komen voor zelfstandigenaftrek, startersaftrek, etc., werk dan voor 31 december uw urenadministratie bij. In principe moet u uitkomen op minstens 1225 uur per jaar. Zwangere (of inmiddels bevallen) onderneemsters en arbeidsongeschikte starters hoeven minder uren te maken.

Investeringen vervroegen of uitstellen
Om optimaal te profiteren van de fiscale voordelen, is het raadzaam om goed na te denken over het tijdstip en de hoogte van uw investeringen. Misschien moet u bepaalde investeringen vervroegen of juist uitstellen tot volgend jaar.

Aandachtspunten:

• alleen bedrijfsmiddelen vanaf EUR 450,- komen in aanmerking voor investeringsaftrek;
• hoe hoger het investeringsbedrag, des te lager het aftrekbare percentage. Bij investeringen boven EUR 232.000,- per jaar (bedrag 2007), is geen aftrek meer mogelijk;
• als er sprake is van een samenwerkingsverband, dan is het niet mogelijk om een grote investering te verdelen over de afzonderlijke vennoten, om zo een hoger aftrekpercentage te behalen.

Willekeurig afschrijven
Als 2007 het laatste jaar is waarin u recht heeft op startersaftrek, dan is dit tevens het laatste jaar waarin u investeringen kunt doen waarop u willekeurig mag afschrijven.

Was u al van plan om nog te investeren, dan is het dus gunstig om dat dit jaar nog te doen (met een maximum van EUR 232.000,-). Het moet daarbij gaan om investeringen die ook in aanmerking zouden komen voor kleinschaligheidsaftrek.

Investeringsaftrek veilig stellen
Wilt u bepaalde bedrijfsmiddelen waarvoor u ooit investeringsaftrek heeft genoten weer verkopen, dan kan het gunstig zijn om de verkoop uit te stellen tot volgend jaar. Want: bij verkoop binnen 5 jaar na aanvang van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden, moet de aftrek weer geheel of gedeeltelijk worden bijgeteld. Daarna niet meer.

Herinvesteringsreserve benutten
Ga na of u nog dit jaar bedrijfsmiddelen moet aanschaffen, om te voorkomen dat u uw herinvesteringsreserve verspeelt.

[* --------- start kadertekst Beloningen werknemers --------- *]

Aardige beloningen voor werknemers

Wilt u iets aardigs doen voor uw werknemers, dan zijn daar fiscaal gezien wel mogelijkheden voor. Hieronder zetten we de belangrijkste op een rijtje.

Geschenkenvrijstelling
Werkgevers mogen hun werknemers één maal per jaar iets leuks of lekkers geven, zonder dat daar loonbelasting over betaald hoeft te worden. Het maximaal vrijgestelde bedrag is dit jaar EUR 70,- per persoon. Hierbij dient u uit te gaan van de winkelwaarde van het geschenk, inclusief BTW en de kosten van verpakking en bezorging. Nieuw in 2007 is dat de gift niet meer gekoppeld hoeft te zijn aan een algemeen erkende feestdag.

Houd wel rekening met een eindheffing van 20%!

Werkkamer thuis
U mag bijdragen in de inrichtingskosten van een werkkamer, tot maximaal EUR 1.815,- per werknemer per vijf jaar. Let overigens wel op de aanvullende eisen die de wet hierbij stelt.

Loon in natura
Sommige vormen van loon in natura kunnen fiscaal aantrekkelijk zijn. Bijvoorbeeld: een fiets, een OV-kaart, of producten van het eigen bedrijf.

Voor producten van het eigen bedrijf geldt een aantal speciale vereisten, bijvoorbeeld dat per product maximaal 20% korting gegeven mag worden (ten opzichte van de winkelwaarde) en dat de korting per werknemer maximaal EUR 475,- per jaar mag bedragen.

Spaarloon
In 2007 mag maximaal EUR 613,- aan spaarloon worden uitgekeerd. Houd er wel rekening mee dat de werkgever over dit spaarloon 25% loonheffing verschuldigd is.

Werknemers kunnen maar bij één werkgever deelnemen aan de spaarloonregeling, als die werknemer vanaf 1 januari 2007 in dienst is en de werkgever vanaf die datum de algemene loonheffingskorting toepast.

Fiets en bromfiets
Onafhankelijk van het gebruikte vervoermiddel geldt een belastingvrije vergoeding van (nog steeds) 19 cent per kilometer. Dus niet alleen voor auto's, maar ook voor fietsen en brommers.

Ziektekosten
Kosten die niet onder de Zorgverzekeringswet vallen, gelden als bijzondere ziektekosten, die een werkgever belastingvrij aan zijn werknemers én hun gezinsleden mag vergoeden (mits de werknemers geen recht hebben op de vergoeding). Kosten die hiervoor in aanmerking komen, zijn bijvoorbeeld tandartskosten -- althans dat deel dat niet onder de Zorgverzekeringswet valt -- en de steeds populairder wordende laser-behandeling voor kijken zonder bril of lenzen. Ook DGA's kunnen van deze faciliteit gebruik maken.

Personeelsvereniging
Vanaf 1 januari 2007 kunnen contributies aan personeelsverenigingen onbelast worden vergoed. De vereniging moet incidentele activiteiten en 'ondergeschikte voorzieningen' organiseren (zoals het sinterklaasfeest), en de deelname moet openstaan voor minstens driekwart van het personeel. Als alleen de DGA en/of zijn partner gebruik kunnen maken van de voorzieningen, dan is de contributie belast.

Personeelsfeesten en -reizen
Vergoedingen en verstrekkingen voor personeelsfeesten en personeelsreizen zijn vanaf 1 januari 2007 geheel vrijgesteld, onder dezelfde voorwaarden als de contributie voor de personeelsvereniging (zie boven). De DGA en zijn of haar partner kunnen dus niet op kosten van de zaak naar de Malediven, als zij de enigen zijn.

Let op bij de laatste BTW-aangifte
Verzorgt u zelf uw BTW-aangifte, voorkom dan boetes en rente door bij de laatste aangifte van dit jaar goed op de volgende punten te letten:

• correctie BTW privé-gebruik personenauto;
• correctie in het kader van de bedrijfskantineregeling;
• overige correcties, zoals verstrekkingen aan het personeel (denk aan het kerstpakket!), relatiegeschenken, etc.;
• herziening voorbelasting investeringsgoederen.

BTW besparen bij verkoop bedrijfspand
Stel dat u in de afgelopen tien jaar een nieuw bedrijfspand heeft laten bouwen waarvoor u destijds BTW-aftrek heeft gekregen. Als u dat pand rond deze tijd wilt verkopen, waarbij de verkoop is vrijgesteld van BTW, dan kunt u de verkoop het beste uitstellen tot ná 31 december 2007 (vooropgesteld dat het boekjaar gelijk is aan het kalenderjaar).

Dat scheelt u een extra BTW-afdracht. Want gedurende negen boekjaren volgend op het boekjaar waarin u het pand bent gaan gebruiken, geldt de zogenaamde herzieningstermijn. Die houdt in dat u voor elk boekjaar van de resterende herzieningstermijn 10% van de afgetrokken BTW weer terug moet geven aan de fiscus.

Schenkingen vanuit de BV
Bent u DGA, en maakt u al maximaal gebruik van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting terwijl u eigenlijk nog meer wilt schenken aan uw goede doel, dan verdient het aanbeveling om 'door' te schenken vanuit uw eigen BV. Ook hiervoor bestaat een fiscale faciliteit (waarmee u uw vennootschapsbelasting vermindert).

Belastingplan 2008

Op Prinsjesdag 2007 heeft het kabinet Balkenende IV de fiscale plannen voor 2008 gepresenteerd. Die liegen er niet om. En het einde is nog niet in zicht, want verdere belastingverhogingen zijn al aangekondigd.

Particulieren
Werknemers met een auto van de zaak krijgen een hogere bijtelling. Die gaat van 22% naar 25%. Particulieren worden verder getroffen door tal van accijnsverhogingen (bier, tabak, brandstof). De pensioenopbouw krijgt geen fiscale ondersteuning meer, voor zover het salaris EUR 185.000,- of meer bedraagt. Tenslotte slecht nieuws voor bezitters van een eigen woning. Bij een WOZ-waarde van 1 miljoen euro of meer gaat het eigen woningforfait fors omhoog. Verder vervalt de maximum bijtelling voor de eigen woning. Die is nu EUR 9.150,- maar wordt vanaf 2008 niet meer begrensd.

Ondernemers
Ondernemers met een BV gaan volgend jaar minder belasting betalen. De schijven met een laag tarief worden fors verlengd, terwijl het tarief in de tweede schijf iets wordt verlaagd, van 23,5% naar 23%. Verder wordt voorgesteld de DGA zonder personeel uit de loonbelasting te halen. Zijn inkomen wordt in het vervolg in de inkomstenbelasting belast. Ondernemers met een meewerkende partner raken de meewerkaftrek kwijt en zullen op zoek moeten naar een andere beloningsvorm.

Wat nog te doen?
Aan veel voorstellen valt moeilijk te ontkomen. Wat kunt u nog wél doen?

• houd bij de aanschaf van een nieuwe auto serieus rekening met de talrijke fiscale gevolgen van autorijden;
• maak werk (bezwaar maken dus!) van uw WOZ-waardering. Die is niet meer alleen van belang voor de onroerende zaak belasting, maar ook voor andere belastingen;
• ondernemers met een BV kunnen overwegen om winst naar 2008 te verschuiven. Kosten moeten juist naar 2007 worden gehaald;
• voor veel ondernemers wordt de BV uit fiscale overwegingen aantrekkelijk. Een kwestie van rekenen!